В получении прибыли заключается главная цель любого вида предпринимательства или бизнеса. Каждый собственник оценивает эффективность своих финансовых вложений, в первую очередь, по положительному финансовому итогу в расчёте на каждый вложенный рубль или акцию.
Содержание:
Что такое балансовая прибыль?
Балансовая прибыль является окончательным арифметическим результатом работы субъектов бизнеса за определённый срок.
Она складывается из:
- полученных доходов от реализации всех видов товарной продукции, оказанных услуг и выполненных работ за вычетом НДС и акцизов, а также прямых затрат по продажам;
- долевых доходов в прочих юридически оформленных структурах;
- полученных (уплаченных) процентов по кредитным договорам и финансовым займам;
- прочих доходов и затрат (от операций необоротными активами и финансовыми инвестициями, от курсовой разницы и прочих внереализационных поступлениях и затрат);
- начисленного налога на прибыль.
Для её официального расчёта на предприятии составляется ежеквартально и ежегодно «Отчёт о финансовых результатах».
Информация бухгалтерского учёта, используемая при его составлении, даёт возможность увидеть свод результатов по всем видам и направлениям проведенных транзакций.
Состав балансовой прибыли
В экономической науке и литературе общеприняты три раздела:
- От реализации продукции. Она исчисляется как арифметический итог доходов от реализации всех видов продукции за минусом расходов. К ним относят затраты на приобретение товаров или услуг, закупку какого-либо сырья или горюче-смазочных, а также прочих материалов, плату за электроэнергию. Не стоит также забывать об оплате труда наёмного персонала, обязательных социальных отчислений, уплату прямых налогов (за аренду или за землю, а также плату за пользование недрами) и других затрат, необходимых для подготовки товарной продукции к продаже.
- От прочей реализации. Данная ситуация возникает в случае продажи материалов, которые в дальнейшем не будут использоваться непосредственно для производства.
- Внереализационные доходы и расходы. В их состав входят дивиденды, поступления от сдачи имущества в аренду, полученные или уплаченные суммы финансовых санкций. Также сюда можно включить безвозмездно полученные активы, курсовые разницы, затраты от недостач и т. д.
Формула расчёта балансовой прибыли
В Российской Федерации для расчёта балансовой прибыли используется утверждённая законодательством форма «Отчёта о финансовых результатах» (Форма 2 по ОКУД 071002), где:
| Строка | Доходы | Строка | Расходы |
|---|---|---|---|
| 2110 | Выручка от реализации товарной продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизных сборов) | 2120 | Себестоимость продаж (материалы, сырье, электроэнергия, горюче-смазочные материалы, полученные услуги, оплата труда работников, обязательные социальные взносы, налоги) |
| 2310 | Доходы от участия в других организациях(в виде дивидендов, прибыли на акцию или от совместной деятельности) | 2210 | Коммерческие расходы (расходы на предпродажную подготовку, транспортировку товаров покупателю, в торговые точки и прочие затраты на сбыт) |
| 2320 | Проценты к получению (на остатки денежных средств на текущих или депозитных счетах в банках, а также по выданным займам) | 2220 | Управленческие расходы (оплата труда администрации предприятия, начисление обязательных социальных взносов, командировки, содержание офисных помещений) |
| 2340 | Прочие доходы (от операций с основными средствами, неиспользованными материальными ценностями, финансовыми вложениями) | 2330 | Проценты к уплате (по полученным кредитам и займам) |
| 2350 | Прочие расходы (от списания материальных ценностей и выбытия прочих активов) | ||
| 2410 | Текущий налог на прибыль (начисленная сумма налога на прибыль в соответствии с действующим законодательством) |
Общая сумма доходов за вычетом расходов отражается по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)».
За рубежом, в связи с нестыковкой в разных странах стандартных бланков отчётности или их отсутствием, используют следующую формулу:
БП = ВР-ПС-ПР+ПД, где:
- БП — балансовая прибыль;
- ВР — выручка от реализации;
- ПС — полная себестоимость;
- ПР — прочие расходы;
- ПД — прочие доходы.
В отдельных странах также могут быть использованы свои методики подсчёта.
Пример расчёта
В первом квартале 2016 года акционерное общество «Спецсталь» реализовало изделий на общую сумму 150 млн. рублей, в том числе налог на добавленную стоимость составил 25 млн. рублей.
Себестоимость продукции равна 90 млн. рублей, коммерческие расходы — 10 млн. рублей, а управленческие — 6 млн. рублей.
Кроме этого:
- Были реализованы остатки материалов на сумму 3 млн. рублей (налог на добавленную стоимость составил 0,5 млн. рублей), их балансовая стоимость на момент продажи составляла 2,10 млн. рублей.
- Были проданы основные средства за 15 млн. рублей (налог на добавленную стоимость составил 2,5 млн. рублей), их остаточная стоимость на дату продажи была равна 11 млн. рублей.
- Были списаны основные фонды с остаточной стоимостью в 1 млн. рублей. Возврат материалов, пригодных к использованию, на склад равен 0,2 млн. рублей.
- По договорам СД были начислены доходы в общей сумме на 2 млн. рублей.
- Также были начислены проценты на остаток средств в банках и финансовых учреждениях на сумму 0,1 млн. рублей.
- Был начислен налог на прибыль в размере 4,44 млн. рублей.
Выполняем поэтапный расчёт балансовой прибыли за отчётный период:
- От реализации товаров и готовой продукции = 150-25-90-10-6 = 19 млн. рублей;
- От долевого участия = 2 млн. рублей.
- Проценты к получению = 0,1 млн. рублей.
- От операций с основными фондами = 15-2,5-11-1+0,2 = 0,7 млн. рублей.
- От продажи сырья и материалов = 3-0,5-2,10 = 0,4 млн. рублей.
- Результат до налогообложения = 19+2+0,1+0,7+0,4 = 22,2 млн. рублей.
- Чистая прибыль за вычетом текущего налога на прибыль = 22,2-4,44 = 17,76 млн. рублей.
Значение и анализ балансовой прибыли
Основные показатели и полноценный анализ финансового результата имеет первостепенное значение для всех действительных и потенциальных инвесторов.
Конкретные расчёты, сравнение с результатами работы за прошедшие периоды, а также анализ работы аналогичных цехов, подразделений других предприятий позволяет наметить перспективы для дальнейшего роста, найти ошибки и пути их исправления.
В конечном итоге, это напрямую повлияет и на оценку деловых качеств менеджмента каждого субъекта предпринимательства и квалификации его персонала.
Тщательный поэтапный анализ позволяет выявить основные причины падения прибыли, например:
- недостаточный рост реализации и снижение цен;
- расход излишних ресурсов и повышение цен на них;
- неэффективную работу отдельных подразделений или групп менеджеров и специалистов;
- общее падение интереса покупателей к отдельным группам товаров.
Обобщающий показатель балансовой прибыли и детальный подсчёт всех её составляющих даёт наглядное представление об уровне эффективности организации, а также ее бизнес-процессов в различных отраслях деятельности отдельно взятого предприятия и трудового коллектива в целом.
